8月22日，澳洲参议院针对跨国企业避税问题的听证会上，四大科技巨擘脸书（Facebook）、谷歌（Google）、苹果（Apple）和微软（Microsoft）终于承认了其海外避税行为，坦言将在澳大部分利润转移至海外低税率国家，以规避澳洲高额的税务。

而两年前，2015年4月8日，同样在参议院质询跨国企业的听证会现场，科技巨头们还在矢口否认澳方的避税指控。

这些自喻“避税天才”的超级企业，如今为何肯“自揭其短”？它们曾经怎样在澳洲等高税国家避税，规避的税金庞大到何种地步？谭保政府又是如何应对的呢？

绚丽的避税魔术

科技巨头们利用美国的税法漏洞及海外不同国家之间的税法差异，来规避巨额税款，已成为业内公开的秘密。这一避税高招被业界戏称为“双层爱尔兰—荷兰三明治（Double Irish with Dutch sandwich）”避税法。

简单来说，此避税魔术可分为两步（以谷歌为例）：

首先是“双层爱尔兰”法。按照美国税法，美企海外子公司可留取通过“非美国无形资产（non-US rights to intangible property）”取得的收入，直至这间海外子公司把利润转回美国才须交税。

凭借这一税务漏洞，谷歌公司先在低负税国家爱尔兰设立了两家分公司，一家负责销售，一家负责运营；然后，谷歌美国总公司Alphabet，将其所拥有的知识产权转移到爱尔兰负责运营的子公司；爱尔兰负责销售子公司其后汇集谷歌在全世界赚取的利润，要求全球广告商和用户都付款给这家销售子公司；最后，爱尔兰销售公司在收到款项后，就“理所当然”地以支付专利使用费的名义，把大部分的收入转移给了爱尔兰的运营公司。

而爱尔兰是税率最低的欧盟国家，公司所得税仅为12.5%。相比澳洲30%的公司所得税而言，谷歌就巧妙地省下了大笔税金。

但是，如果直接把收入从爱尔兰的销售公司转到爱尔兰的运营公司，须缴爱尔兰的公司所得税。为了再省下这笔税款，谷歌还在荷兰设立了另一家运营公司。爱尔兰和荷兰都规定，欧盟成员国公司之间的交易免缴所得税。

这就是“荷兰夹心”法。即爱尔兰销售公司通过荷兰运营公司的中转，将销售收入以专利使用费的名义转至爱尔兰运营公司，进而再转至零税率的避税天堂百慕大。一旦谷歌海外收入转移至百慕大壳公司账户，就难再追回了。而在海外收入转移的整个过程中，谷歌只须缴纳爱尔兰低廉的公司所得税和荷兰低廉的交易税。

按照会计术语，“双层爱尔兰夹荷兰三明治”就是典型的“转移定价”，即把跨国公司将在高税国取得的利润转移至低税国，从而尽可能少缴税。

庞大的避税数目

根据《周末澳洲人》杂志（The Weekend Australian）援引各大跨国科技企业账目数据显示，2016年，谷歌在澳营收11.4亿澳元，所得税费1660万澳元，全年纳税金额仅为总收入的1.5%。而其在澳仅雇佣了1300名员工。脸书避税功力更甚，去年在澳利润为3.27亿澳元，税费只为收入的1%（330万澳元），而其雇员仅有120人。苹果在澳纳税金额亦相当少，年收入75.68亿澳元，仅交1.282亿澳元税，为收入的1.7%。苹果在全澳的雇员也只有3729人。

科技巨头们的避税金额之庞大，可想而知。但这已算是有所收敛。据《悉尼先驱晨报》报道，去年脸书在澳洲的利润从2015年的3360万澳元猛增至3.27亿澳元，所得税费用从2015年的81.4万澳元增至330万澳元。这主要得益于脸书去年首次将在澳广告收入计入到总利润之中。在8月22日的听证会上，脸书税务及财政全球副总裁普莱斯（Ted Price）承认，在去年澳洲《反跨国公司避税法》（Multinational Anti-Avoidance Law）生效之前，脸书在澳收入会登记在爱尔兰，因为当地的企业税率仅为12.5%。

谷歌全球税务总监理查德森（Damon Richardson）也在听证会上表示，今年之前，公司在澳收入都会通过海外子公司进行登记。但目前，谷歌在澳洲邮编地区产生的所有广告收入，都会通过“谷歌澳洲”进行纳税。

澳方严查避税

虽然，这些超级企业纳税数目仍旧不多，但在澳避税的情况已有所好转。是什么促使科技巨头们做出改变呢？

从某种意义上说，它们的改变并非出于自愿，而是在谭保（Malcolm Turnbull）政府打击跨国企业避税的重拳之下做出的妥协。

2016年1月1日，新修订的《跨国公司反避